筆者前期分析過，全國上半年用肥在6月中旬基本結束，下半年的用肥在10月份才開始，11月份基本結束。從6月中旬到9月1號，國內近兩個半月的化肥產量除出口和工業(不包括復合肥生產)用外，基本轉化為社會和工廠庫存，這個數字大約接近2000萬噸。一旦9月1號開征增值稅，相當于這2000萬噸的化肥沒有進項稅，但銷項稅還必須交。這種情況下，近200元/噸的稅額、近2000萬噸的庫存、近40億的納稅額是企業、經銷商和農民無法承受之重!假如化肥的下游不是以小規模納稅人為主，那么這40億的稅收足以摧毀一個行業!有人說，只要把庫存轉移到下游小規模納稅人經銷商那里，就可以合理避稅，但假如政府制定的政策是鼓勵投機，造成大規模避稅，即使不違法，在道德的層面也會有所缺失，所以筆者曾建議化肥增值稅最佳的開征時間是在工廠和社會庫存最低的11月份。
離(li)化(hua)肥(fei)(fei)開(kai)征(zheng)(zheng)增值(zhi)(zhi)稅的(de)(de)時(shi)間(jian)越來越近，上(shang)周(zhou)有傳聞說(shuo)各地國稅局(ju)讓化(hua)肥(fei)(fei)生產(chan)和流通企業上(shang)報產(chan)品庫存(cun)數量(liang)，這(zhe)意味著政(zheng)府意識到政(zheng)策制定的(de)(de)缺陷，可能會給(gei)企業一(yi)個過(guo)渡期，對9月(yue)1號前的(de)(de)庫存(cun)產(chan)品免征(zheng)(zheng)增值(zhi)(zhi)稅。假如(ru)真的(de)(de)是(shi)(shi)這(zhe)樣，必(bi)然會造(zao)成企業多報產(chan)品和原料庫存(cun)，使(shi)得增值(zhi)(zhi)稅表面上(shang)看的(de)(de)執行(xing)(xing)時(shi)間(jian)還是(shi)(shi)9月(yue)1號，但(dan)實際執行(xing)(xing)的(de)(de)時(shi)間(jian)會大大推遲。由此，筆者判斷，在10月(yue)份(fen)之前，炒作增值(zhi)(zhi)稅所帶來的(de)(de)化(hua)肥(fei)(fei)漲價可以休矣。
化(hua)肥增值稅的開征(zheng)時(shi)間和(he)如何(he)過(guo)渡只是(shi)(shi)一個短期的問題(ti)，短痛很快就會過(guo)去，這里(li)還(huan)是(shi)(shi)探討(tao)一下對化(hua)肥市場的長期影響吧(ba)。
上期已經分析過，開征增值稅對氮、磷單質肥的影響有限，對鉀肥的(de)影響較大(da)，今天重點討論一下對復(fu)合(he)肥生產企業的(de)影響。
一、復合肥(fei)企(qi)業稅(shui)賦增加
復合(he)肥生產企(qi)業(ye)(ye)無論大小，基本都(dou)是盈利的，企(qi)業(ye)(ye)進項稅(shui)普遍小于銷項稅(shui)(不考慮固定資產投資的抵扣)，也(ye)就是說開征增(zeng)值稅(shui)，必然(ran)會增(zeng)加(jia)復合(he)肥生產企(qi)業(ye)(ye)的稅(shui)賦。
二(er)、大(da)、小企(qi)業價格差距或進一步(bu)拉大(da)
復(fu)合肥銷(xiao)售的下游客戶以小(xiao)(xiao)規(gui)模納稅(shui)人(ren)為主，并不(bu)需(xu)要(yao)(yao)(yao)進項(xiang)抵扣(要(yao)(yao)(yao)不(bu)要(yao)(yao)(yao)發(fa)票(piao)無(wu)所謂)。對財務(wu)(wu)不(bu)規(gui)范的小(xiao)(xiao)型(xing)復(fu)合肥企(qi)業來(lai)說，在銷(xiao)項(xiang)大(da)于進項(xiang)稅(shui)額的情況下，完全(quan)可以通過(guo)銷(xiao)售不(bu)開票(piao)的方式(shi)，降低增值稅(shui)的納稅(shui)額。對大(da)企(qi)業來(lai)說，財務(wu)(wu)很健全(quan)，不(bu)可能有(you)兩本賬，即使下游不(bu)要(yao)(yao)(yao)發(fa)票(piao)，也(ye)會(hui)按正常(chang)的價格正常(chang)開票(piao)，造成(cheng)納稅(shui)額要(yao)(yao)(yao)大(da)大(da)高于小(xiao)(xiao)企(qi)業，從而拉大(da)大(da)小(xiao)(xiao)企(qi)業間價格的差距。
三(san)、對新(xin)產品的推(tui)廣(guang)有所(suo)抑制(zhi)
增值稅(shui)是(shi)對“增值”部分征稅(shui)。復合(he)肥新(xin)產品(pin)(pin)(pin)的定價(jia)高，利(li)(li)潤高，增值大，推廣中大量采(cai)用會議營銷等推廣手(shou)段，很多環節很難確保取得增值稅(shui)進項發票用于抵扣，造成新(xin)產品(pin)(pin)(pin)的納稅(shui)額大大提高。在企業保持增值稅(shui)開(kai)征之前同樣利(li)(li)潤的情況(kuang)下(xia)，新(xin)產品(pin)(pin)(pin)的價(jia)格(ge)就會進一步(bu)提高，拉大同傳統產品(pin)(pin)(pin)間(jian)的價(jia)格(ge)差距(ju)，從而抑制新(xin)產品(pin)(pin)(pin)的推廣。
四、單質肥銷量或將(jiang)提升
開征增值(zhi)稅后，復(fu)合肥(fei)的納稅額(e)將大大高于(yu)單質肥(fei)，使得復(fu)合肥(fei)進(jin)一(yi)步喪失(shi)對單質肥(fei)的價格(ge)優勢，可能會(hui)促成更多的農民寧愿犧牲復(fu)合肥(fei)的方便性而選擇便宜的單質肥(fei)。
化肥開征增值稅影響(xiang)深遠，具(ju)體如何影響(xiang)市場，還有待進一步(bu)觀察。
